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Industria 4.0: le agevolazioni cumulabili per l'innovazione


Industria 4.0: le agevolazioni cumulabili per l'innovazione
 

Nella Legge di Bilancio 2017 (legge 232/2016) sono presentate le nuove politiche del Governo italiano finalizzate a rilanciare il settore produttivo e al rafforzamento della ricerca nell’era della digitalizzazione.

 

 

Evento organizzato da Accademia Italiana dell'AIDC, dedicato a soluzioni tecnologiche innovative ed applicazione delle agevolazioni collegate al progetto "Fabbrica 4.0".

 

Evento "Fabbrica 4.0" >

Giovedì 23 febbraio 2017
San Lazzaro di Savena (BO)
Dalle 9.30 alle 13.30 presso Sede Alfacod

 
 

 
 

Super ammortamento e Iper ammortamento

Tra le misure a beneficio delle imprese, la proroga di un anno del super ammortamento al 140% e il debutto dell’iper ammortamento al 250% per i beni ad alto contenuto tecnologico. Viene inoltre potenziato il Credito d’Imposta R&S e confermata la Sabatini ter, con la previsione di un contributo maggiorato per la realizzazione di investimenti in tecnologie digitali. Misure che, se abbinate alle agevolazioni già esistenti, possono giungere a coprire il 100% del costo sostenuto

 
incentivi all'innovazione piano industria 4.0 super ammortamento e iper ammortamento bonus r&s - legge bilancio 2017 agevolazioni
 
 

Bonus R&S

Il bonus R&S è stato oggetto di un significativo rafforzamento nell’ambito della Legge di Bilancio 2017 che ha elevato l’aliquota di agevolazione, fissandola al 50% per tutte le voci di spesa in R&S, ed ha quadruplicato il beneficio massimo, pari a 20 milioni di euro annui per impresa. La recente manovra ha altresì esteso il novero dei beneficiari alle imprese ubicate nel territorio dello Stato italiano che non assumono il rischio della ricerca, bensì eseguono le attività di ricerca e sviluppo su commissione di imprese estere, localizzate in altri Stati membri dell’Unione europea, negli Stati aderenti all'accordo sullo Spazio economico europeo ovvero in Stati White List.

 

Per far fronte alle variazioni previste, tra cui l’estensione dello strumento agevolativo sino al 2020, saranno destinate al bonus R&S ulteriori risorse, pari a 3,3 miliardi di euro, oltre agli originari 2,4 miliardi di euro ed alle risorse residue del Credito d’Imposta per nuove assunzioni di profili altamente qualificati.

Le principali agevolazioni del piano Industria 4.0, quali iperammortamento 250%, superammortamento 140% e bonus R&S, hanno portata generale e sono pertanto escluse dalla disciplina degli aiuti di stato. Per questo i relativi benefici sono potenzialmente cumulabili tra loro e con altre misure di favore, salvo che le norme disciplinanti le altre misure non dispongano diversamente.

 
bonus ricerca e sviluppo per agevolazioni innovazione in azienda, industria, impresa
 

Risulta cumulabile, a titolo esemplificativo, la “Sabatini-ter” per la concessione di finanziamenti in conto interessi. L’agevolazione è stata prorogata al 31 Dicembre 2018 dalla legge di Bilancio, con la previsione di un contributo maggiorato per la realizzazione di investimenti in tecnologie digitali - compresi gli investimenti in big data, cloud computing, banda ultralarga, cybersecurity, robotica avanzata e meccatronica, realtà aumentata, manifattura 4D, Radio frequency identification - e in sistemi di tracciamento e pesatura dei rifiuti.

 
 

In linea di principio, su uno stesso investimento innovativo è possibile avvalersi pertanto di più strumenti incentivanti.

 
 

E' infatti possibile ipotizzare, ad esempio, che si abbia un bene strumentale materiale nuovo iperammortizzabile il quale è connesso a un bene immateriale superammortizzabile (acquisito tramite l’erogazione di contributi in conto interessi per i quali si fruisce della “Sabatini ter” e utilizzato come strumento e attrezzatura di laboratorio per le attività di ricerca e sviluppo in relazione a cui spetta il Credito d’Imposta R&S).

Inoltre, qualora poi la ricerca sia finalizzata allo sviluppo di un bene immateriale si potrebbe sommare anche la detassazione dei redditi ritraibili dallo stesso in base al regime del patent box.

 
 

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Risoluzione 12/E

L’Agenzia delle Entrate è peraltro recentemente intervenuta con la Risoluzione 12/E del 25 Gennaio 2017 al fine di chiarire le regole per la corretta verifica del cumulo del bonus R&S. In particolare le Entrate hanno illustrato che l’importo risultante dal cumulo del Credito d’imposta R&S con altri incentivi non può superare il costo complessivo dell’investimento. In particolare, se il risultato della somma dei benefici è minore o uguale alla spesa ammissibile complessivamente sostenuta nel periodo di imposta per il quale il contribuente ha intenzione di fruire del bonus ricerca, è possibile beneficiare del Credito di Imposta per l’intero importo calcolato.

 

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